ERM、内部統制、内部監査のシームレスな連携：リスク管理の効率化と経営貢献を最大化する
ERM、内部統制、内部監査の連携がなぜ重要か
企業を取り巻く事業環境の不確実性は増大しており、経営層には迅速かつ的確な意思決定が求められています。これに対応するため、多くの企業で全社的リスク管理（ERM）体制の構築・高度化が進められています。しかし、ERMの実効性を高め、これを真に経営に資するツールとするためには、組織内に存在する他の重要なリスク管理機能、すなわち内部統制や内部監査といった機能との連携が不可欠です。
これらの機能が独立して活動している場合、リスク評価や管理活動において重複が生じたり、重要なリスク情報が共有されなかったりする可能性があります。これは、リソースの非効率な利用を招くだけでなく、経営層が把握するリスク情報の網羅性や深度を損ない、結果として経営判断の質を低下させることにつながります。
ERM、内部統制、内部監査の各機能がシームレスに連携することで、企業はリスク管理活動全体の効率性を向上させ、より統合的かつ包括的なリスク情報を経営層に提供することが可能となります。これにより、リスクへの適切な対応はもちろんのこと、新たな機会の発見や戦略的な意思決定の質を高め、企業価値の継続的な向上に貢献することができるのです。
各機能の役割と連携による相乗効果
ERM、内部統制、内部監査は、それぞれ異なる目的と役割を持ちながらも、共通して企業のリスク管理とガバナンスに関わる重要な機能です。
- 全社的リスク管理（ERM）: 経営戦略と連動し、企業全体の目標達成を阻害する可能性のあるあらゆる種類のリスクを包括的に特定、評価、対応、モニタリングするプロセスです。組織全体の視点からリスクポートフォリオを管理し、リスク選好度に基づいた戦略的なリスクテイクを支援します。
- 内部統制: 事業活動の有効性・効率性、財務報告の信頼性、関連法規の遵守、資産の保全といった目的を達成するために、組織内に構築されるプロセスです。日々の業務プロセスにおけるリスクを管理し、統制活動を通じてリスクを許容可能なレベルに抑制することに重点を置きます。
- 内部監査: 組織の内部統制、リスク管理、ガバナンスのプロセスが有効に機能しているかを独立した立場で評価し、改善のための提言を行います。客観的な視点から、リスク管理体制の実効性を検証し、経営層や監査役会に報告します。
これらの機能が連携することで生まれる相乗効果は多岐にわたります。例えば、ERMで識別された重要なリスク情報を内部統制の設計や評価に活用したり、内部監査がERMプロセスや内部統制の有効性を検証し、その結果を各機能にフィードバックしたりすることが可能です。
具体的な連携手法と実践ポイント
ERM、内部統制、内部監査のシームレスな連携を実現するためには、いくつかの具体的な手法を組織的に導入し、実践していく必要があります。
1. リスク情報の共有基盤の構築
各機能がそれぞれのリスク評価活動で得た情報を一元的に管理・共有できる基盤を構築することが重要です。共通のリスク分類基準や評価手法を採用することで、リスク情報の比較可能性と信頼性が向上します。ERMで作成されるリスクレジスター（リスク一覧）を共有の中心とし、内部統制の自己評価結果や内部監査の指摘事項を関連付ける仕組みが有効です。統合的なガバナンス、リスク、コンプライアンス（GRC）ツールなどの技術活用も有効な選択肢となります。
2. 定期的な情報交換と合同会議体
ERM担当部門、内部統制担当部門、内部監査部門の間で、定期的な情報交換や合同会議を実施します。これにより、各部門が把握しているリスク情報や評価結果、対応状況などを共有し、相互の活動への理解を深めることができます。重要なリスクに関するディスカッションを共同で行うことで、より多角的な視点からのリスク評価や対応策の検討が可能となります。
3. 内部監査計画へのERMリスク情報の活用
内部監査は、リスクベースアプローチに基づいて監査計画を策定することが一般的です。ERMで識別・評価された重要なリスク情報（リスクの発生可能性や影響度、既存のコントロールの有効性評価など）を、監査テーマの選定や監査範囲の決定に活用することで、内部監査のリソースをより効果的に、組織にとって重要なリスクに集中させることができます。これにより、監査の実効性が向上し、経営層にとってより価値のある保証が提供されます。
4. 内部監査結果のERM・内部統制プロセスへのフィードバック
内部監査で発見された統制上の不備やリスク管理プロセスの改善点、新たなリスクに関する指摘事項などは、ERMプロセスや内部統制の再評価、改善活動に不可欠な情報となります。内部監査報告書の内容を迅速に関係部門へ共有し、改善計画の進捗を適切にフォローアップする仕組みを構築することが重要です。
連携強化がもたらすメリットと経営への貢献
ERM、内部統制、内部監査の連携強化は、単なるリスク管理の効率化に留まらず、企業経営全体に多大なメリットをもたらします。
- リスク管理活動の効率化とコスト削減: 重複するリスク評価やテスト活動を削減し、リソースを最適に配分することで、リスク管理全体のコストを抑制できます。
- リスク情報の信頼性・網羅性の向上: 各機能から得られる情報を統合することで、経営層はより正確で包括的なリスク情報を把握し、より確度の高い意思決定を行うことが可能になります。
- ガバナンス体制の強化: 各機能間の協働により、組織全体のガバナンス体制が強化され、透明性と説明責任が高まります。
- 迅速かつ的確な経営判断の実現: 重要なリスクに対する共通認識を持ち、タイムリーな情報共有を行うことで、不確実性の高い状況下でも迅速かつ適切な経営判断が可能となります。
- 企業価値向上への貢献: リスクを効果的に管理し、不確実性に対応することで、事業継続性の確保、レピュテーションの維持・向上、ひいては企業価値の継続的な向上に貢献します。
成功に向けた鍵
これらの連携を成功させるためには、経営層の強いコミットメントが不可欠です。経営層が連携の重要性を理解し、各機能間の協力を奨励するメッセージを発信することで、組織全体の連携意識を高めることができます。また、各機能の役割と責任を明確に定義し、共通の目的（企業価値向上）に向かって協力する文化を醸成することも重要な要素となります。
まとめ
ERM、内部統制、内部監査の各機能は、それぞれが独立して機能するだけでは、リスク管理の実効性には限界があります。これらの機能をシームレスに連携させることで、リスク情報の共有、評価手法の統合、内部監査結果の活用といった相乗効果を生み出し、リスク管理活動全体の効率化と高度化を実現できます。これは、企業が直面する複雑なリスク環境に対応し、迅速かつ的確な経営判断を支援し、最終的に企業価値の継続的な向上に貢献するための強力な推進力となります。経営企画部門の皆様におかれましては、ぜひこの連携強化に向けた取り組みを推進されてはいかがでしょうか。